¿Cómo se calcula la cantidad a pagar?

A efectos de calcular cuánto tienen que pagar las Personas jurídicas, ver los apartados de la Tabla que se refieren a los siguientes conceptos: Base imponible; Reducciones en la base; Base liquidable; Tarifa o Tipo; Cuota; Deducciones; Cantidad a pagar.

Ejemplo

La empresa Domingo Azpiri, ubicada en Salvatierra, distribuye material para fontanería y tiene 60 personas en plantilla. Los ingresos y gastos de la empresa han sido los siguientes:

• compra de productos: 115.000 €
• venta de productos: 308.000 €
• sueldos y nóminas: 122.000 €
• venta de un local: 25.000 € (la compra de ese local, costó en su día 19.000 €)

¿Tiene que pagar el Impuesto sobre Sociedades? ¿Cuánto? ¿Cuál sería el beneficio neto de esta empresa?

En primer lugar, hay que analizar si la empresa ha tenido beneficios. Para ello, se calcula la diferencia entre ingresos y gastos. En este caso:

• Ingresos: 314.000 € (308.000 + 6.000)
• Gastos: 237.000 € (115.000 + 122.000)
• Beneficio bruto: 77.000 € (314.000 - 237.000)
• Dado que no tiene Reducciones a aplicar, miramos cuál es la Tarifa o Tipo que corresponde a esa empresa. En este caso, corresponde aplicarle un 28% y no el 24% porque no es una pequeña empresa (aquella en las que el promedio de su plantilla no alcance las 50 personas empleadas).
• Cuota: 21.560 € (28% de 77.000€)
• A pagar como IS: 21.560 €
• Beneficio neto: 55.440 € (77.000 - 21.560)